一、马绍尔经济实质法案背景介绍：
源自欧盟欧洲经济与财政事务理事会《企业征税行为守则》(以下简称“企业征税守则”) 的立法渊源.欧盟主要关注低税率或零税率税收管辖区内利润过高而经济实质过少的企业.欧盟成员国统一采用企业征税守则“原则”，并推动不适用欧盟条约的第三方国家和地区也 采用这一守则.《守则》标准 2:2 所述的欧盟“公平征税”原则： 对约 213 个司法管辖区进行筛查，以审查是否根据企业征税守则标准，采用了相应的法律及 程序.根据筛查结果创建了“欧盟税务非合作司法管辖区名单” ，第一份“名单”于 2017 年 12 月 5 日发布并定期更新,体系建立之初有17个国家和地区被列入黑名单，有47个国家和地区被列入灰名单。当时这份名单包含两个全球TOP3的船旗注册国——马绍尔以及巴拿马。欧盟会对这些名单定期进行审查，以便移除或增加新的国家和地区。随后在2018年3月的每月例会上，欧盟正式决定将马绍尔群岛共和国从黑名单上移除!而到2019年年中欧盟发布的“新避税天堂黑名单”，马绍尔在此被“黑”，随后2019年11月，马绍尔群岛在此被从黑名单移至灰名单中。
2020年2月18日布鲁塞尔举行的欧盟经济与金融事务理事会(ECOFIN)会议上，ECOFIN宣布马绍尔群岛共和国(以下简称马绍尔或RMI)被列入“白名单”。白名单主要的评级真正反映马绍尔群岛的国际公司治理和税收标准承诺”，进入白名单后，马绍尔开始正式推行经济实质！所以目前马绍群岛将着眼于下一阶段的合规，包括经济实质要求的实施。
二、马绍尔经济实质法案适用对象：
该法案适用于所有从事相关活动的相关实体，所有的非本地居民企业都是相关实体(relevant entity)，但马绍尔群岛以外的司法管辖区的税务居民除外。具体来说，任何税务居民 (Tax Resident) 所在地为马绍尔群岛以外的公司，均不包含在此范围内，即无经济实质要求，未有从事相关活动的实体也同样无经济实质要求。
A.如能提供非马绍尔群岛的税务居民身份证明可以被认定为非相关实体：
1.税号
2.税务证书
3.缴税单
4.或其他
B.马绍尔经济实质法认定的相关活动包括:
- Distribution and service center business – 分销与服务中心
- Financing and leasing business – 融资与租赁
- Fund management business – 基金管理
- Headquarters business – 总部业务
- Holding company business – 控股公司
- Intellectual property business – 知识产权
- Shipping business – 航运业务 (涉及一艘注册在马绍尔群岛的船舶)
- Banking business – 银行业务
- Insurance business – 保险
三、 马绍尔经济实质申报时间：
首次申报预计于2020年7月1日执行，具体以政府线上申报系统开启为准。申报周期以成立日期后每个周年作为申报年度，已经成立的公司以最近的一个周年视为财年周期，进行申报。
1. 2020年7月1日及之后成立的公司，首个申报周期为成立日后的首个周年日期。
2. 2020年7月1日之前成立的公司，首个申报周期以2019-2020为财务年度。
四、不遵守经济实质，违规的后果是什么?
如不遵从经济实质要求的公司可能会面临财政和刑事处罚，并有可能从公司登记册中除名。 此外，有关当局将与公司的直接母公司、最终母公司和最终受益人所在的司法管辖区内的 有关当局交换不符合经济实质要求的公司的某些信息。
五、客户需要做什么?
所有实体，无论是否属于经济实质法案规管范畴，均须完成自我判定。并根据周年成立日期，进行网上申报。建议您根据实际情况先了解和判定您的马绍尔公司是否有从事上述相关活动。马绍尔群岛不要求马绍尔公司的持有人提交任何分类报告,关于判定事宜,可以直接联系上海歆联商务公司进行咨询。
六、总结
通过以上马绍尔公司注册代理上海歆联商务为您解读的马绍尔群岛经济实质法案，相信您已经有了很好的了解。最后，马绍尔群岛政府以及其注册处希望我们向您转达一个重要讯息，经济实质法将会是所有海外属地都会要执行的一部法律. 在所有的已实施或即将实施经济实质法的司法区中，马绍尔群岛拥有最为灵活的判定标准，希望能够保持其作为离岸属地特有的优势以及便捷性，一如既往是大家海外业务的最佳首选。
